Bakgrunn
Ved fusjonen våren 2011 mellom Media Norge ASA og Schibsted ASA realiserte aksjonærene 1/3 av sine aksjer i Media Norge ASA. Som vederlag for dette mottok man et beløp som ble beregnet ut fra hver aksje man eide i Media Norge ASA, i tillegg til en rentekompensasjon. Dette vederlaget ble utbetalt 20.05.2011 via DnB NOR Verdipapirservice og ble da feilaktig omtalt som ”utbytte” og ”rentekompensasjon”. I ettertid har Skattedirektoratet kommet til at utbetalingene var et realisasjonsvederlag for den 1/3 av Media Norge ASA-aksjene som ble realisert ved fusjonen.
Av ulike grunner har aksjonærene ikke mottatt fullstendige opplysninger om gevinst-/tap på nevnte realisasjon, og heller ikke inngangsverdi på aksjene i Schibsted ASA (post 305) i Skatteetatens skjema RF-1088 Aksjer og egenkapitalbevis 2011.
Som følge dette har man i RF-1088 Tabell 2b blitt bedt om å levere ”Aksjer og fondsandeler mv. 2011 (RF-1059)” for aksjene i Media Norge ASA.
Situasjonen er imidlertid at alle gevinster-/tap vil bli beregnet i Skatteetatens aksjonærregister, men vil først foreligge ved ligningen av aksjonærene for 2011. Inngangsverdien på Schibsted ASA-aksjene vil også automatisk komme med i RF-1088 neste år (2012).
For å forenkle aksjonærenes rapportering i selvangivelsen har Schibsted blitt enige med Skattedirektoratet om følgende fremgangsmåte:
Fremgangsmåte
Alternativ 1
Skattedirektoratet og Schibsted anbefaler at aksjonærene selv beregner og oppgir sin gevinst eller tap i selvangivelsens post 3.1.8/3.3.8 og foretar en begrenset utfylling av RF-1059 i denne forbindelse.
RF-1059 fylles ut slik:
- Side 1 fylles ikke ut (post 100-306).
- Post 401 – 406 fylles ut for Media Norge-aksjene.
- Post 407 fylles inn med 1/3 av det antallet Media Norge-aksjer man eide. Rund opp til nærmeste hele aksje.
- Post 408 fylles ut med 12.05.2011.
- Post 409 fylles ikke ut.
- Post 501 fylles ut med inngangsverdi per aksje som anses realisert:
- Opplysninger kan hentes fra RF-1088 for tidligere år (2010).
- Ved lik inngangsverdi på Media Norge-aksjene skal inngangsverdien for 1/3 av aksjene føres opp.
- Ved ulik inngangsverdi på Media Norge-aksjene skal gevinstberegningen skje slik at den først ervervede 1/3 av aksjene anses realisert. Det er inngangsverdien på disse aksjene som skal føres opp. Ved ulik inngangsverdi innenfor den 1/3 som er realisert, må man ved utfylling av RF-1059 fylle ut én kolonne for hver aksjepost med egen inngangsverdi.
- Postene 502-503 fylles ikke ut.
- Post 504 fylles ut med samme beløp som 501.
- Post 601-606 fylles ikke ut.
- Post 701 fylles ut med totalt kontantvederlag utbetalt 20.05.2011 (inkl rentekompensasjon).
- Post 702 fylles ut med inngangsverdi i post 504 multiplisert med antall realiserte aksjer i Post 407.
- Post 703 fylles ut med positiv (gevinst) eller negativ (tap) sum.
- Post 704 fylles ut med eventuelt ubenyttet skjermingsfradrag fra RF-1088 for 2010 (post []) multiplisert med antall realiserte aksjer i Post 407, begrenset oppad til evt gevinst i Post 703.
- I Post 705 fremkommer endelig gevinst/tap.
- Post 801-807 fylles eventuelt ut for dem som har tap i Post 705 og som oppfyller kriteriene omtalt i veiledningen ovenfor Post 801.
- Post 901 fylles ikke ut.
- Post 902 fylles ut med gevinst/tap, og overføres til selvangivelsen.
- Post 903 fylles ut med beløp fra Post 704.
Alternativ 2
Hvis man ikke har tilstrekkelige opplysninger/forutsetninger for å beregne gevinst-/tap i RF-1059, er alternativet å opplyse om dette i merknadsfeltet i selvangivelsen, eventuelt i et eget vedlegg. Skattekontoret vil da beregne gevinst/tap basert på opplysningene i Skatteetatens aksjonærregister. Skattedirektoratet og Schibsted anbefaler at aksjonærene uansett kontrollerer om nevnte beregning er korrekt, og ligningen kan påklages på vanlig måte.
Følges dette alternativet foreslås følgende tekst i merknadsfeltet/vedlegget:
Realisasjon av aksjer i Media Norge ASA: I forbindelse med fusjonen mellom Media Norge ASA og Schibsted ASA realiserte jeg 1/3 av mine aksjer. Jeg har ikke forutsetninger for å beregne gevinst/tap og ber Skattekontoret benytte opplysningene i Aksjonærregisteret.